Бюджетный учет в больнице

Бюджетный учет в больнице

Нормативной базой для учета кассовых операций МУЗ «Городская больница №2» являются следующие законодательные, нормативные акты и распорядительные документы в сфере здравоохранения (Таблица 2.3.1).

Таблица 2.3.1. Нормативная база учета кассовых операций в сфере здравоохранения

п/п

Полное наименование законодательных и нормативных актов, распорядительных документов в сфере здравоохранения

Реквизиты законодательных и нормативных актов, распорядительных документов в сфере здравоохранения

Сокращенное наименование законодательных и нормативных актов, распорядительных документов в сфере здравоохранения

01

Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности

Постановление Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 31.12.2002 №85

Постановление Минтруда РФ №85

02

Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации

Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 18.08.1998 №88

(ред. от 03.05.2000)

Постановление Госкомстата РФ №88

03

Инструкция о порядке открытия и ведения территориальными органами Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 21.06.2001 №46н (ред. от 12.11.2007)

Приказ Минфина

России №46н

04

Правила осуществления операций по обеспечению наличными деньгами получателей средств федерального бюджета

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 21.09.2004 №85н (ред. от 18.10.2007)

Приказ Минфина России №85н

05

Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации

Положение Центрального Банка Российской Федерации от 09.10.2002 №199-П (ред. от 01.06.2004)

Положение ЦБ РФ №199-П

06

Положение об особенностях расчетно-кассового обслуживания подразделениями расчетной сети организациями, филиалами счетов органов Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в условиях открытия главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств лицевых счетов в органах Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации

Положение Центрального Банка Российской Федерации, Министерства финансов №257-П/46н от 20.05.2004

Положение №257-П/46н

07

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации

Решение Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 №40

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации

08

Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.98 г. №14-П

Протокол Совета директоров Банка России от 19.12.1997 №47 (ред. от 31.10.2002 №1201-У)

Положение №14-П

09

Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке

Указание Центрального Банка Российской Федерации от 20.06.2007 №1843-У

Указание №1843-У

Расчеты наличными денежными средствами осуществляются через кассу учреждения здравоохранения. Касса должна быть укреплена в соответствии с утвержденными требованиями.

Ведение кассовых операций возлагается на кассира МУЗ «Городская больница №2».

Прием кассира на работу оформляется приказом руководителя учреждения здравоохранения. Кассир должен быть под расписку ознакомлен с должностной инструкцией и Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный учреждению, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

В случае необходимости временной замены кассира, обязанности кассира возлагаются на другого работника по письменному приказу руководителя МУЗ «Городская больница №2». С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.

В случае внезапного оставления кассиром работы находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются в присутствии руководителя и главного бухгалтера учреждения здравоохранения или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем учреждения. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями членов комиссии.

Порядок приема, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов, ведения Кассовой книги, хранения денег, ревизии кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины регламентируется Порядком ведения кассовых операций РФ.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих учреждению здравоохранения, запрещается.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя, главного бухгалтера и кассира МУЗ «Городская больница №2».

Кассовые операции оформляются следующими первичными документами (Таблица 2.3.1).

Таблица 2.3.1. Первичные документы по учету кассовых операций

№ формы

Код формы

Наименование формы

КО-1

0310001

Приходный кассовый ордер

КО-2

0310002

Расходный кассовый ордер

КО-3

0310003

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

КО-4

0504514

Кассовая книга

0504501

Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам

При осуществлении операций с наличными денежными средствами необходимо также использовать:

  • — кассовую заявку (ф. №0408027);
  • — заявление на получение денежных чековых книжек (ф. 0510031);
  • — денежный чек;
  • — заявку на получение наличных денег (ф. 0510033);
  • — объявление на взнос наличными (ф. 0402001).

Кассовая заявка (ф. 0408027) на предстоящий квартал представляется МУЗ «Городская больница №2» в установленные сроки в орган Федерального казначейства для обеспечения получения наличных денежных средств на заработную плату и иные расходы.

Выдача наличных денежных средств МУЗ «Городская больница №2» из кассы банка производится по денежным чекам.

Чековая книжка выдается МУЗ «Городская больница №2» органом Федерального казначейства на основании Заявления на получение денежных чековых книжек (ф. 0510031).

Заявка на получение наличных денег (ф. 0510033) в двух экземплярах одновременно с денежным чеком представляется МУЗ «Городская больница №2» в орган Федерального казначейства накануне дня получения наличных денег.

Одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека. Корешок заполненного чека остается в чековой книжке, а отрезная часть чека представляется в начале в орган Федерального казначейства, а затем в банк для получения наличных денег.

К заполнению денежных чеков предъявляются следующие требования:

  • — все записи в чеке производятся от руки чернилами или шариковой ручкой черного или синего цвета;
  • — сумма, проставленная в денежном чеке цифрами, должна совпадать с суммой, указанной прописью (п. 2.4.4. Положения №199-П);
  • — наличие на денежном чеке росписи лица, на имя которого выдан чек, в получении денег и данных его документа, удостоверяющего личность (п. 2.4.4. Положения №199-П).

Наличные денежные средства, полученные МУЗ «Городская больница №2» должны расходоваться строго на цели, указанные в чеке. Поправки в тексте чека не допускаются. Если допущена ошибка при составлении чека, то его перечеркивают, и на нем делается надпись «Аннулирован». Аннулированный (испорченный) чек должен остаться в чековой книжке. Затем заполняется новый (следующий по номеру) чек. Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки МУЗ «Городская больница №2» — чекодатель обязано хранить не менее трех лет.

В случае закрытия лицевого счета, открытого МУЗ «Городская больница №2» в ОФК (Орган Федерального Казначейства) обязано возвратить полученные ранее чековые книжки с корешками использованных денежных чеков и оставшимися неиспользованными чеками. При этом составляется заявление в произвольной форме, в котором указываются номера подлежащих возврату неиспользованных чеков.

Поступление наличных денежных средств в кассу МУЗ «Городская больница №2» оформляется приходным кассовым ордером (далее — ПКО).

Прием наличных денежных средств по ПКО может производиться только в день их составления.

Лица, вносящие наличные денежные средства, представляют в бухгалтерию МУЗ «Городская больница №2» сопроводительные документы (кассовые и товарные чеки, авансовые отчеты и т.п.), отражающие совершение хозяйственных операций (Приложение 4).

На основании представленных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции, работник бухгалтерии МУЗ «Городская больница №2» выписывает в одном экземпляре ПКО и квитанцию к нему, которые подписываются главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

В ПКО и квитанции к нему по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, а по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

При поступлении наличных денежных средств по чеку из кассы банка оправдательные документы к ПКО не прилагаются. Подтверждением выдачи чека и получения по нему наличных денежных средств являются второй экземпляр Заявки на получение наличных денег (ф. 0510033) с отметкой органа Федерального казначейства, выписка из лицевого счета получателя средств и корешок чека, на оборотной стороне которого указывается номер и дата ПКО, по которому оприходованы полученные по чеку деньги.

При получении ПКО кассир МУЗ «Городская больница №2» обязан проверить:

  • — наличие на документах подписи главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного;
  • — правильность оформления полученных документов;
  • — наличие сопроводительных документов, прилагаемых к ПКО;
  • — соответствие хозяйственной операции, указанной в ПКО, наименованию операции в квитанции к ПКО.

В случае несоблюдения любого из этих требований кассир возвращает полученные документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.

При приеме наличных денежных средств кассир обязан проверить соответствие сумм вносимых денежных средств суммам, указанным в сопроводительных документах, ПКО и квитанции к нему.

После получения наличных денежных средств ПКО и квитанция к нему подписываются кассиром.

Подписанная и заверенная печатью (штампом) кассира квитанция к ПКО выдается кассиром лицу, внесшему наличные денежные средства, или прикладывается к выписке из лицевого счета получателя средств.

Выдача ПКО на руки лицам, вносящим наличные денежные средства, запрещается.

Выдача наличных денег из кассы МУЗ «Городская больница №2» производится по расходным кассовым ордерам (далее — РКО) или надлежаще оформленным другим документам (платежным, расчетно-платежным ведомостям, ведомостям на выдачу денег из кассы подотчетным лицам и др.).

Выдача наличных денежных средств по РКО может производиться только в день их составления.

На основании представленных документов (заявлений, счетов и др.) работник бухгалтерии выписывает в одном экземпляре РКО, который подписывается руководителем учреждения здравоохранения и главным бухгалтером или лицами, на это уполномоченными.

В тех случаях, когда на прилагаемых к РКО документах имеется разрешительная надпись руководителя учреждения здравоохранения, его подпись на РКО необязательна.

В РКО по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, а по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

При получении РКО кассир обязан проверить:

  • — наличие на документах подписи главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, а также подписи или разрешительной надписи руководителя учреждения здравоохранения;
  • — правильность оформления полученных документов;
  • — наличие документов, прилагаемых к РКО.

В случае несоблюдения любого из этих требований кассир возвращает полученные документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.

РКО или заменяющие их документы немедленно после выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года) и проставлением подписи.

При выдаче денег по РКО или заменяющему его документу отдельному физическому лицу кассир обязан потребовать предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записать наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и получить расписку получателя.

Если заменяющий РКО документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то все получатели также предъявляют документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем РКО, в этом случае не производится.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами.

При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, предусмотренных на эти цели.

При выдаче денег из кассы МУЗ «Городская больница №2» под отчет нескольким лицам взамен индивидуальных РКО применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501).

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе учреждения здравоохранения, производится по РКО, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте РКО после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись «По доверенности». Доверенность остается как приложение к РКО или ведомости.

Таблица 2.3.2. Поступление денежных средств в кассу МУЗ ГБ №2 согласно заключенных договоров за 2005-2007 гг. (в руб.)

Поступившие денежные средства

2005

2006

2007

За питание в стационаре детей свыше 3-х лет

3500

4900

За использованные шприцы

12844

15200

20172

Родительская плата за путевки в оздоровительные лагеря

4704

11760

15100

За аренду помещения

7850

8256

9096

Заработная плата

11067000

14810697

19469664

Единовременное пособие при рождении ребенка

80700 (13)

121900 (14)

119600 (13)

Оплата листков временной нетрудоспособности

580252

780213

1212743

Суточные

24406

4000

25200

Проживание

56840

128450

263280

Проезд

13000

28464

30046

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию производится кассиром МУЗ «Городская больница №2» по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления РКО на каждого получателя.

Разовые выдачи денег по РКО на оплату труда отдельным лицам производятся по истечении сроков, предусмотренных на оплату труда выплату пособий по социальному страхованию кассир должен:

  • — сделать отметку от руки «Депонировано»;
  • — составить реестр депонированных сумм;
  • — в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись, о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)»;
  • — записать в Кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер №__».

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на них составляется один общий РКО.

ПКО и квитанции к ним, а также РКО и заменяющие их документы заполняются бухгалтерией четко и ясно, подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В случае допущения ошибки вместо них составляются новые.

Непосредственная сдача наличных денег в банк осуществляется на основании Объявления на взнос наличными (ф. 0402001), которое представляет собой комплект из трех документов; непосредственно объявления на взнос наличными, квитанции и ордера.

Квитанция с печатью и подписью сотрудника банка выдается вносителю денег (кассиру МУЗ «Городская больница №2») и прилагается к РКО, по которому были выданы деньги для их сдачи в банк. Ордер к Объявлению на взнос наличными помещается в документы операционного дня органа Федерального казначейства к выписке из лицевого счета получателя средств.

Счет 020104000 «Касса» предназначен для учета движения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в кассе МУЗ «Городская больница №2».

При оформлении и учете кассовых операций МУЗ «Городская больница №2» руководствуется порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Центральным банком Российской Федерации, с учетом следующих особенностей.

Прием в кассу МУЗ «Городская больница №2» наличных денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности — квитанциям (ф. 0504510) и приходным кассовым ордерам (ф. 0310001).

При выдаче наличных денежных средств из кассы МУЗ «Городская больница №2» подотчет применяется расходный кассовый ордер (ф. 0310002).

Учет операций по движению бюджетных наличных денежных средств на счете 020104000 «Касса» ведется в Журнале операций по счету «Касса» на основании кассовых отчетов. К счету 020104000 «Касса» открывается субсчет 020104000 субсчет 1 — касса (рубли).

Операции по поступлению бюджетных наличных денежных средств в кассу МУЗ «Городская больница №2» оформляются бухгалтерскими записями:

— поступление наличных денежных средств с банковского счета учреждения отражается по дебету счета 020104510 «Поступления в кассу» и кредиту счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов» соответствующих КБК. Бухгалтерские проводки представим в виде Таблицы 2.3.3.

Таблица 2.3.3. Поступление бюджетных средств в кассу МУЗ «Городская больница №2» (в руб.)

Приходные операции по поступлению бюджетных средств в кассу

Корреспонденция счетов

Содержание операции

Сумма (руб.)

Дебет

Кредит

120104 (510)

130405 (221)

Получены ассигнования для оплаты карт связи

2000-00

120104 (510)

130405 (212)

Получены ассигнования для выдачи суточных

2000-00

120104 (510)

130405 (211)

Получены ассигнования для выплаты заработной платы сотрудникам учреждения

100000-00

120104 (510)

130405 (222)

Получены ассигнования для оплаты проезда в служебные командировки

5000-00

120104 (510)

130405 (340)

Получены ассигнования для покупки канц. товаров

2000-00

120104 (510)

130405 (226)

Получены ассигнования для оплаты проживания в служебной командировке

4000-00

Операции по выбытию наличных денежных средств из кассы оформляются следующими бухгалтерскими записями:

— по кредиту счета 020104000 «Выбытия из кассы» соответствующих КБК и дебету 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» соответствующих КБК. Бухгалтерские проводки по данному виду операций представим в виде Таблицы 2.3.4.

Таблица 2.3.4. Операции по выбытию наличных денежных средств из кассы МУЗ «Городская больница №2»

Операции по расходованию бюджетных средств МУЗ «Городская больница №2»

Корреспонденция счетов

Содержание операции

Сумма (руб.)

Дебет

Кредит

120802 (560)

120104 (212)

Оплата суточных в служебной командировке

2000-00

120804 (560)

120104 (221)

Выданы деньги п/отчет для оплаты услуг связи

2000-00

120801 (560)

120104 (222)

Оплата проезда в служебной командировке

5000-00

120822 (560)

120104 (340)

По расходному ордеру выданы средства на покупку канц. товаров

2000-00

120809 (560)

120104 (226)

По расходному ордеру выданы деньги на проживание в служебной командировке

4000-00

Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке устанавливается ЦБ РФ, который в настоящий момент установлен в пределах 100000 руб.

Наличные денежные средства, поступающие в кассу МУЗ «Городская больница №2», своевременно приходуются и сдаются в обслуживающий орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджета (Федеральное казначейство), для последующего зачисления на лицевой счет МУЗ «Городская больница №2».

В кассе МУЗ «Городская больница №2» могут храниться наличные деньги в пределах лимита, устанавливаемого обслуживающим органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета (Федеральным казначейством) по согласованию с руководителем учреждения.

Лимит остатка наличных средств в кассе устанавливается ежегодно. Он может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе МУЗ «Городская больница №2».

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, МУЗ «Городская больница №2» представляет в орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджета расчет по ф. №0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» в двух экземплярах.

По строке «Налично-денежная выручка за последние три месяца» расчета по ф. №0408020 указывается сумма наличных денег, которая поступила в кассу МУЗ «Городская больница №2» от продажи услуг за последние три месяца при осуществлении приносящей доход деятельности.

По учреждению, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в учреждения банков денежная наличность — сверхлимитной.

МУЗ «Городская больница №2» обязано сдавать в банк все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе.

Выдачи денежной наличности учреждениям здравоохранения на заработную плату и выплаты социального характера производятся в сроки, согласованные с органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета (Федеральным казначейством). Суммы оплаты труда и выплаты социального характера, не выданные в установленный срок, подлежат сдаче в обслуживающий орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджета (Федеральное казначейство) для последующего зачисления на лицевой счет учреждения здравоохранения.

Выдачи наличных денег для расчетов с увольняемыми работниками и уходящими в отпуск, а также в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, производятся независимо от установленных учреждению здравоохранения сроков выплаты заработной платы МУЗ «Городская больница №2».

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти МРОТ; на юридических лиц — от четырехсот до пятисот МРОТ (ст. 15.1 КоАП РФ).

Денежные документы хранятся в кассе учреждения здравоохранения. Прием в кассу и выдача из кассы денежных документов оформляется ПКО и РКО. Учет операций с денежными документами ведется отдельно от операций с денежными средствами. ПКО и РКО регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. КО-3) отдельно от операций с денежными средствами. Стоимость денежных документов можно списать только после подтверждения факта их использования. Данные проверенных и принятых к учету первичных кассовых документов систематизируются по датам совершения операции (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бюджетного учета:

  • — Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. №КО-3);
  • — Кассовой книге (ф. 0504514);
  • — Журнале операций №1 по счету «Касса»;
  • — Журнале №8 по прочим операциям.

В Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. №КО-3) должны регистрироваться все ПКО и РКО. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов применяется для регистрации бухгалтерией ПКО и РКО или заменяющих их документов до передачи их на исполнение в кассу МУЗ «Городская больница №2». Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов заполняет кассир.

Кассовая книга (ф. 0504514) обязательно должна вестись в МУЗ «Городская больница №2», т.к. имеет место осуществление операций с использованием наличных денежных средств.

Кассовая книга МУЗ «Городская больница №2» применяется для учета поступлений и выдач наличных денег, ведется только одна Кассовая книга, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано___листов». Общее количество прошнурованных листов в Кассовой книге заверяется подписями главного врача и главного бухгалтера.

По мере поступления ПКО и РКО с прилагаемыми документами информация о совершенных кассовых операциях заносится кассиром в Кассовую книгу. Записи в Кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира, к которому прикрепляются все кассовые документы. Записи в Кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассиром подсчитываются итоги операций за день, выводится остаток денег в кассе на следующее число и передается в бухгалтерию отчет кассира с ПКО и РКО под расписку во вкладном листе Кассовой книги.

При ведении Кассовой книги автоматизированным способом кассир в конце рабочего дня должен распечатать вкладной лист Кассовой книги и отчет кассира, проверить их и подписать. Отчет кассира вместе с выписанными за день ПКО и РКО передается в бухгалтерию под расписку во вкладном листе Кассовой книги. Вкладные листы Кассовой книги в течение года кассир подшивает и хранит отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) вкладные листы Кассовой книги брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями, и Кассовая книга опечатывается.

Контроль за правильным ведением Кассовой книги возлагается на главного бухгалтера учреждения.

В Журнале операций №1 по счету «Касса» МУЗ «Городская больница №2» ведется учет операций по движению наличных денежных средств на счете 020104000 «Касса». В целом за месяц в Журнале операций №1 отражаются итоговые суммы по дебету и кредиту счетов бюджетного учета, остатки по счету на начало и конец отчетного периода.

По истечении месяца данные об остатках и оборотах по счету 020104000 «Касса» переносятся из Журнала операций в Главную книгу. Исключение составляют операции по получению наличных денежных средств со счета по учету бюджетных (внебюджетных) средств в кассу и по внесению наличных денег из кассы учреждения на счет по учету бюджетных (внебюджетных) средств, которые отражаются в журнале операций №2 с безналичными денежными средствами.

В Журнале №8 по прочим операциям ведется учет операций по движению денежных документов на счете 020105000 «Денежные документы».

Записи в Журнал производятся по мере совершения операций на основании проверенного бухгалтерией кассового отчета.

По истечении месяца данные об остатках и оборотах по счету 020105000 «Денежные документы» переносятся из Журнала операций в Главную книгу. Исключение составляют операции с денежными документами, которые находят отражение в других Журналах операций: в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами, Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками.



Источник: vuzlit.ru


Добавить комментарий